16.01.2023

​

5 квітня 2022 року набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану» від 24.03.2022 № 2142-IX («Закон № 2142»).

​

Закон № 2142 передбачає зменшення податкового та адміністративного тягаря для бізнесу, підприємців та фізичних осіб. Основні зміни включають наступне.

​

Єдиний податок

​

Уточнено строк з якого платник податку вважається платником податку 3 групи на особливих умовах:

• з 1 квітня 2022 року, якщо платник податків подав заяву про застосування особливих умов оподаткування до 1 квітня 2022 року;

• з дня наступного за днем подачі заяви про застосування особливих умов оподаткування, якщо така заява подана після 1 квітня 2022 року; або

• з дня державної реєстрації, якщо новостворений платник податку подав заяву про застосування особливих умов оподаткування протягом 10 днів з моменту державної реєстрації.

​

Після закінчення або скасування воєнного стану усі платники податків будуть автоматично переведені на систему оподаткування, яка ними використовувалася до переходу на спрощену систему на особливих умовах.

​

ПДВ

​

Уточнено правила сплати ПДВ для платників єдиного податку третьої групи, що обрали оподаткування ставкою у 2 відсотки. Такі платники податку на період до закінчення або скасування воєнного стану звільняються  від обов’язку нарахування та сплати податку на додану вартість за операціями з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, а також від подання податкової звітності з податку на додану вартість, а їх реєстрація платником податку на додану вартість є призупиненою.

​

Операції, здійснені платником єдиного податку третьої групи, який використовує особливі умови оподаткування, вважаються такими, що не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість.

​

При цьому, за товарами/послугами придбаними або виготовленими з податком на додану вартість до початку застосування особливої системи оподаткування, які використані або реалізовані платником єдиного податку третьої групи в період застосування особливої системи оподаткування, в операціях, що не є об’єктом оподаткування, платник податку на додану вартість зобов’язаний не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому здійснено відновлення його реєстрації платником податку на додану вартість, нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання з ПДВ. При цьому, база оподаткування при нарахуванні «компенсуючих» податкових зобов’язань з ПДВ  за необоротними активами визначається виходячи з балансової вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.

​

Імпорт / експорт товарів та транспорту

​

Законом № 2142 передбачено спрощення митних формальностей для полегшення та пришвидшення ввозу товарів на митну територію, зокрема Кабмін може визначити товари для яких буде передбачатися звільнення від подання дозвільних документів для ввезення.

​

Також Кабінету міністрів України надано право:

• встановлювати перелік товарів на які не поширюється експортний контроль відповідно до Закону України «Про державний контроль за міжнародними передачами товарів військового призначення та подвійного використання»;

• встановлювати перелік товарів на які не поширюються дія заборон та обмежень щодо їх переміщення через митний кордон України, які встановлені Митним кодексом України; та

• перелік товарів, щодо яких митними органами не здійснюються заходи зі сприяння захисту прав інтелектуальної власності, встановлені митним кодексом.

​

Окрім цього, на період дії воєнного, надзвичайного стану було скасовано необхідність перебування на обліку в митних органах нерезидентів як цього вимагає ст. 455 Митного кодексу України.

​

Екологічний податок та податок на нерухоме майно

​

Закон № 2142 передбачає звільнення платників податку від екологічного податку, якщо джерело забруднення або місцезнаходження відходів знаходиться на території на якій ведуться активні бойові дії, або на території, що тимчасово окупована.

​

Також передбачено звільнення від податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки за об’єкти жилої нерухомості, що знаходяться на території активних бойових дій, тимчасово окуповані або стали непридатними для проживання у зв’язку з військовою агресією РФ за наступними правилами:

• Якщо така житлова нерухомість знаходилася у власності фізичних осіб, то податок не нараховується та не сплачується за 2021-2022 звітні роки;

• Якщо така житлова нерухомість знаходилася у власності юридичних осіб, то податок не нараховується та не сплачується за період з 1 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року.

​

Для власників нежитлової нерухомості (фізичних та юридичних осіб) також передбачено звільнення від обов’язку зі сплати податку: з 1 березня 2022 року по 31 грудня року в якому буде припинено воєнний стан.

​

Перелік територій де ведуться бойові та тимчасово окупованих територій, а також порядок визнання житлової нерухомості непридатною для проживання буде встановлюватися Кабінетом Міністрів України.

​

Адміністрування податків

​

Органи місцевого самоврядування можуть встановлювати місцеві податки та збори без дотримання усіх процедур державної регуляторної політики. Тобто, органам місцевого самоврядування не обов’язково проводити громадські слухання з питань встановлення податків, публікувати проект акту на обговорення, тощо.

​

До закінчення або скасування воєнного стану введено мораторій на перевірки дотримання вимог законодавства з питань митної справи: нові перевірки не починаються, а початі перевірки зупиняються; акти, довідки та податкові-повідомлення рішення не надсилаються. Одночасно з цим зупиняється перебіг строків для проведення перевірок.

​

Інші заплановані зміни в оподаткуванні суб'єктів господарювання, пов'язаних економічними зв'язками з державою - агресором

​

1 квітня 2022 року прийнято за основу Законопроект №7232 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування суб'єктів господарювання, пов'язаних економічними зв'язками з державою - агресором», відповідно до якого пропонується, що суб'єкт господарювання, пов'язаний економічними зв'язками з державою-агресором, буде сплачувати податки за податковою ставкою з коефіцієнтом 1.5.

​

Коефіцієнт пропонується застосовувати до наступних податків:

• податок на прибуток підприємств (крім податків на репатріацію доходів);

• екологічний податок;

• рентна плата; та

• податок на майно.

​

Суб’єктами господарювання, пов’язаними економічними зв'язками з державою-агресором, пропонується визнавати юридичних осіб-резидентів України:

• засновником або кінцевим бенефіціарним власником (контролером) яких прямо або опосередковано є держава-агресор або резидент держави-агресора;

• які отримують дохід у будь-якій формі з джерелом походження з держави-агресора, здійснюють операційну, фінансову або інвестиційну діяльність, яка призводить чи може призвести у майбутньому до отримання доходу у будь-якій формі з джерелом походженням з держави-агресора або які прямо або опосередковано мають частку або іншу участь у юридичній особі – резиденті України чи іноземній юридичній компанії, організації – нерезиденті України, яка в свою чергу отримує дохід з джерелом походження з держави-агресора чи здійснює операційну, фінансову або інвестиційну діяльність, яка призводить чи може призвести у майбутньому до отримання доходу з джерелом походженням з держави агресора, або які входять до структури (мережі) компаній, до якої також входять резиденти держави-агресора, або мають фінансові зобов’язання перед резидентами держави-агресора чи такі зобов’язання є у резидентів держави-агресора перед юридичними особами-резидентами України, або які забезпечують економічну підтримку держави-агресора;

• які є учасниками міжнародної групи компаній, якщо материнська компанія або будь-який інший учасник такої міжнародної групи компаній отримує дохід з джерелом походження з держави-агресора, здійснює операційну, фінансову або інвестиційну діяльність, яка призводить або може призвести у майбутньому до отримання доходу з джерелом походження з держави агресора, або якщо у материнської компанії або іншого учасника міжнародної групи компаній є фінансові зобов’язання перед резидентами держави-агресора чи такі зобов’язання є у резидентів держави-агресора перед учасниками міжнародної групи компаній, або якщо материнська компанія або будь-який інший учасник міжнародної групи компаній забезпечують економічну підтримку держави-агресора.

​

При цьому окремі суб’єкти господарювання що пов’язані економічними зв'язками з державою-агресором можуть звільнятися від застосування підвищеного коефіцієнту у разі, якщо їх діяльність має соціальне, гуманітарне чи економічне значення для України. Перелік критеріїв для надання звільнення буде встановлюватися Кабінетом Міністрів України.

​

Наразі Законопроект №7232 очікує на розгляд Верховною Радою України у другому читанні.